“小作坊”税收漏洞大——三家水泥制品厂偷税问题引起的思考

　　社会主义市场经济体制的建立，为民营企业的发展提供了广阔的空间和前景，但是，应该看到也有不少家庭作坊式的民营企业，财务不健全、核算不准确，收入不上账，其中居多为小规模纳税人，却按申报纳税的方式缴纳税金。上述诸多因素，为其偷逃税提供了“温床”。

　　２００４年３月，湖北省郧县国税局稽查局收到一封群众举报信，信中反映某电杆厂有重大偷税嫌疑。国税稽查局立即选派稽查人员对电杆厂进行纳税检查。

　　该厂主要生产水泥电杆制品，是小规模纳税人，注册资金４０万元，有固定工人１０人，２００１年１月投产，主要纳税方式是自行申报。２００３年７月开始建账，建账前几乎无据可查。到２００４年４月底，账面反映自行申报销售收入３０９万元，应交税金１８．６万元，已足额交清。

　　稽查人员通过对产品销售比对分析，从检查企业发票领、用、存环节为突破口，在核查企业发票开具情况时，发现存在使用发票和记账收入不符的现象。

　　为使案件取得重大进展，稽查人员分赴湖北省郧西、竹山、竹溪、房县和河南省淅川县，以及县内农网改造办、县广播电视局等单位对发票逐笔进行核对，使案件真象大白。

　　该厂偷税的手法，一是利用发票使用缴销存在的弊端，采取大额少记的办法；二是不记销售收入；三是利用发票使用与自行申报存在差异的漏洞。经调查核定，该厂至２００４年４月实际销售收入为５２１万元，少记销售收入２１１．５万元（其中应扣除运费２２．６万元，应纳营业税１．４万元此笔税款已在本县地税部门缴纳，鉴于企业对税收相关法规理解不准所致，故不认定其构成偷税，决定此项只补税不罚款）。该厂隐匿销售额为１８８．９万元，偷逃增值税１１．３万元，责令其限期追缴查补税款１２．７万元（包括运费应缴税款１．４万元），处以偷税额５０％的罚款为５．６万元。

　　随后，国税稽查局抽调专人对另两家生产电杆的民营企业进行突击检查。稽查人员发现一家电杆厂自２００２年底账簿被盗后没有再建账。虽有财务人员，但形同“聋子耳朵”，几乎是厂长、财务由一人统管。通过内查外调核定该企业自２００２年３月至２００４年４月产品销售额为３０９万元，与自行申报相差１６４万元，应追缴增值税９．８万元，罚款４．９万元。另一家电杆厂有６份发票没有入账，未记销售收入１３０万元，应追缴增值税７．９万元，罚款３．９万元，上述追缴增值税款和罚款在限期内已全部缴清。

　　虽然上述三家水泥制品厂的偷税问题已被查处，但从暴露出来的问题令人深思。

　　思考之一：要进一步增强小规模纳税人的自觉纳税意识。工商、行政主管部门要加强民营企业诚实守信教育，税务部门应在加强纳税人的税收政策辅导、会计业务知识培训、开展税企共建等活动中，加大税法宣传力度，使纳税人牢固树立纳税光荣、偷税可耻的国民意识，养成自觉据实申报、依法纳税的良好习惯。

　　思考之二：要进一步督促小规模纳税人建账建制，正确处理自行申报与日常定税管理的关系。上述三家企业的水泥制品都是销售给有关单位，为税务稽查核定提供了前提条件。当前许多小规模纳税人的产品却是销售给个人，购买者又不需要开具发票，为企业偷税提供了空间。因此，税务部门要帮助小规模纳税人建立健全进销货台账，贴好发票，为税务部门核定税收提供条件。

　　思考之三：进一步加强发票使用和缴销管理。利用开具发票不申报或少申报手段进行偷税，是上述三家企业的违法特点。作为征收管理的税务机关应加强对发票领、用、存、缴、销各个环节的管理，把发票的查验、比对和企业的自行申报结合起来，形成事中监督的科学管理格局。

　　思考之四：进一步加强“四小票”（货物运输发票、废旧物资发票、农副产品收购发票、海关完税凭证）管理。上述三家企业涉及的增值税核算，包含的运杂费已占销售收入总额的１０％以上。这表明国、地税管理机关在加强“四小票”管理上有着共同的责任，必须紧密配合，制定出切实有效的管理办法。

　　思考之五：要进一步提高税务干部业务素质，规范税收执法。实行企业自行申报或实行定税管理，要严格执行管理程序。作为税收管理人员，要具有较高的管理知识和水平，才能管住管好。俗话说：魔高一尺，道高一丈。同时要严格实行执法过错责任追究制，以增强干部严格执法的责任心，切实做到规范执法，提高征收效率，为国家增加收入。